Минфин: налогообложение и налоговые льготы для цифровых финансовых инструментов одобрены Правительством

На заседании Правительства 29 апреля были одобрены важные поправки в Налоговый кодекс, которые синхронизируют положения Налогового кодекса с проектом федерального закона, устанавливающего комплексное регулирование организации и обращения цифровых валют и цифровых прав в РФ. Основные нововведения:

Некоторые операции освобождается от НДС

Было предложено освободить от НДС реализацию беспоставочных иностранных цифровых прав, которые удостоверяют исключительно денежные требования. Иными словами, токены, выпущенные в иностранной информационной системе, но признаваемые в России, будут освобождены от НДС. От налога также освобождаются услуги цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты.

Усовершенствован порядок налогообложения доходов физлиц

Налоговыми агентами по НДФЛ будут выступать брокеры и доверительные управляющие, осуществляющих выплаты по операциям с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами.

Для физлиц вводится возможность «сальдирования» — зачета положительного и отрицательного финансового результата по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами в пределах одного налогового периода (без переноса убытков на будущие периоды).

По долговым цифровым финансовым активам (ЦФА), обращающимся на биржевом рынке, предусмотрена возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды, а также их зачет с финансовым результатом по ценным бумагам и производным финансовым инструментам.

Это положение вступит в силу с отсрочкой – к моменту ожидаемого стабильного функционирования организованных торгов долговыми цифровыми финансовыми активами.

Изменения коснутся налога на прибыль организаций

Доходы и расходы по операциям с цифровой валютой (за исключением майнинга цифровой валюты), совершённым в рамках внешнеторговых договоров (например, оплата импорта в криптовалюте), будут учитываться в общей налоговой базе по налогу на прибыль. Для целей налогообложения иностранные цифровые права приравниваются к цифровой валюте.

Периодические платежи по долговым ЦФА (не связанные с выкупом) включаются в общую налоговую базу по налогу на прибыль — аналогично процентным доходам по займам.

Доходы в виде периодических платежей по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов, обращающимся на организованном рынке, выделяются в отдельную налоговую базу с применением льготной ставки по аналогии с процентами по облигациям российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Для целей Налогового кодекса вводятся критерии признания долговых ЦФА обращающимися на российском организованном (биржевом) рынке — по аналогии с правилами для ценных бумаг.

Компании смогут учитывать в налоговой базе доходы и расходы от выкупа долговых ЦФА, обращающихся на российском биржевом рынке, даже если сделка прошла вне биржи, с условием, что цена такой сделки существенно не отклоняется от средневзвешенной биржевой котировки того же дня.

Эти поправки станут следующим шагом в создании всеобъемлющей правовой базы для цифровых активов в России.

По словам Минфина регулирование этой отрасли входит в план по «обелению» отдельных секторов экономики. Оно обеспечит прозрачность рынка и защиту прав его участников, установит надлежащий уровень безопасности совершения сделок, повысит интерес инвесторов к этой сфере и укрепит позиции России в развитии цифровой экономики.

При подготовки статьи использовались материалы с сайта Минфина